Таможенный практикум

21.11.24

Лицензия на импорт или экспорт ряда товаров: правительство утвердило порядок ее получения

19 ноября 2024 года заработали правила лицензирования в сфере внешней торговли товарами, к которым применяют нетарифные меры. Исключение – продукция из единого перечня. Новшества касаются и выдачи разовых лицензий при вывозе товаров из РФ в рамках тарифных квот.

Заявление надо составить по форме и указать в том числе такие данные:

тип лицензии – генеральная, разовая или исключительная;

период ее действия, который для генеральной либо разовой лицензии составляет по общему правилу не более 1 года. Срок начинает течь не позже 3 мес. со дня подписания заявления;

дата, номер и валюта контракта;
сведения о заявителе (для компании – полное наименование и юрадрес);
страна назначения или отправления продукции;
цена товара, его количество, описание и код по ТН ВЭД ЕАЭС.

Заявление оформляют в электронной форме или на бумаге (в последнем случае нужна также его цифровая копия) и подают в Минпромторг. Чтобы получить разовую лицензию, направляют и копию контракта с приложениями или дополнениями, а если его нет, – копию иного документа о намерениях сторон. Если лицензию оформляют автоматически, вместо копий можно передать сведения из таких документов.

Ведомство решит, выдать лицензию или нет, не позже 15 рабочих дней с даты поступления материалов, а если задействовали систему "Одно окно", – в течение 10 рабочих дней.

КонсультантПлюс

20.11.24

Об уплате гарантирующей организацией пеней при несоблюдении условий временного ввоза или таможенного транзита товаров, ввезенных на территорию ЕАЭС по карнетам A.T.A.

Вопрос: Об уплате гарантирующей организацией пеней при несоблюдении условий временного ввоза или таможенного транзита товаров, ввезенных на территорию ЕАЭС по карнетам A.T.A.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 30 июля 2024 г. N 27-03-15/71282

Ответ:

Департамент таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков, рассмотрев письмо от 13.06.2024 по вопросу отсутствия законодательного урегулирования порядка и условий уменьшения суммы пеней, подлежащих уплате гарантирующей организацией, в случае если размер начисленных пеней превышает десять процентов от таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (далее - таможенные и иные платежи), сообщает следующее.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 6 Таможенной конвенции о карнете A.T.A. для временного ввоза товаров (Конвенция A.T.A.), заключена в Брюсселе 06.12.1961 (далее - Конвенция), каждая гарантирующая ассоциация должна взять на себя обязательства по выплате таможенным органам страны, в которой она создана, суммы импортных пошлин и любых других сумм, подлежащих уплате в случае невыполнения условий временного ввоза или транзита в отношении товаров, ввезенных в эту страну по карнетам A.T.A., выданным выдающей ассоциацией - корреспондентом. Она будет нести солидарную ответственность за уплату таких сумм совместно с должниками.

Гарантирующая ассоциация не обязана уплачивать сумму, превышающую сумму ввозных пошлин более чем на десять процентов.

При этом для целей применения Конвенции термин "ввозные пошлины" означает таможенные пошлины и все иные пошлины, выплачиваемые за ввоз или в связи с ввозом, и включает в себя все внутренние налоги и акцизы, которыми облагаются ввозимые товары, но не включает в себя выплаты и сборы, сумма которых ограничивается примерной стоимостью оказанных услуг, и которые не представляют собой косвенную форму защиты отечественных продуктов или налогообложение импорта с фискальными целями.

Частью 28 статьи 76 Федерального закона определено, что в случае невыполнения условий таможенной процедуры временного ввоза или таможенного транзита в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее - Союза) по карнетам A.T.A., в сумму денежных средств, подлежащих уплате гарантирующей ассоциацией в соответствии с Таможенной конвенцией о карнете A.T.A. для временного ввоза товаров от 06.12.1961, а также Конвенцией о временном ввозе от 26.06.1990, включаются пени, размер которых определен в соответствии со статьей 72 настоящего Федерального закона и которые не могут превышать 10 процентов от суммы таможенных и иных платежей.

Порядок исчисления пеней определен статьей 72 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон).

Размер пеней определяется путем применения ставки пеней и базы для их исчисления, равной сумме таможенных и иных платежей, обязанность по уплате которых не исполнена. Размер пеней не может превышать размер таможенных и иных платежей, в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанности по уплате которых начислены пени (часть 8 статьи 72 Федерального закона).

Согласно части 9 статьи 72 Федерального закона уменьшение размера начисленных пеней не допускается.

Частью 1 статьи 73 Федерального закона определено, что уведомление (уточнение к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней (далее - уведомление (уточнение к уведомлению)) представляет собой извещение плательщика и лица, несущего солидарную обязанность, о суммах таможенных и иных платежей и пеней, не уплаченных в срок, установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.

При этом уведомление (уточнение к уведомлению) должно содержать сведения, в том числе о суммах пеней, начисленных по день формирования уведомления (уточнения к уведомлению) либо по день окончания сроков направления такого уведомления (уточнения к уведомлению) включительно, в случае, предусмотренном пунктом 13 части 19 статьи 72Федерального закона.

Указание суммы пеней, начисленных в ином порядке, Федеральным законом не предусмотрено.

Уведомление должно быть направлено плательщику (лицу, несущему солидарную обязанность) не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения факта неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате таможенных и иных платежей и пеней в установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок (часть 15 статьи 73 Федерального закона).

Вместе с тем если в соответствии с международным договором Российской Федерации, заключенным с государством (государствами), не являющимся государством - членом Союза, исполнение обязанности по уплате таможенных и иных платежей, процентов и пеней обеспечивается гарантирующим объединением (ассоциацией), то при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных и иных платежей, процентов и пеней плательщиком в установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок таможенный орган направляет гарантирующему объединению (ассоциации) требование об уплате денежных средств в размере неуплаченных таможенных и иных платежей, процентов и пеней с учетом положений такого международного договора (часть 25 статьи 76 Федерального закона N 289-ФЗ).

Требование об уплате денежных средств гарантирующим объединением (ассоциацией) составляется в виде документа на бумажном носителе или электронного документа и должно содержать сведения, определенные частью 26 статьи 76 Федерального закона N 289-ФЗ, в том числе о сумме денежных средств, подлежащих уплате по требованию.

Согласно части 27 статьи 76 Федерального закона N 289-ФЗ в сумму денежных средств, подлежащих уплате по требованию об уплате денежных средств гарантирующим объединением (ассоциацией), включаются пени, начисленные по день составления такого требования включительно.

Исходя из изложенного гарантирующая организация исполняет обязанность по уплате пеней в соответствии с частью 5 статьи 72 Федерального закона с учетом особенностей, установленных частью 28 статьи 76 Федерального закона, а плательщик таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин исполняет такую обязанность в порядке, определенном частью 5 статьи 72 Федерального закона.

Дополнительно сообщаем, что исходя из письма ФТС России непонятно, какая проблема возникает у таможенных органов при исчислении суммы пеней в рассматриваемом случае, а также не предоставлены дополнительная информация и статистические данные о количестве случаев несоблюдения условий временного ввоза или таможенного транзита товаров, ввезенных на территорию Евразийского экономического союза по карнетам A.T.A., когда пени подлежат уплате в размере, превышающем 10 процентов от суммы таможенных платежей, о суммах таможенных платежей и иных платежей, подлежащих уплате как плательщиком таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, так и гарантирующей организацией.

Директор Департамента
таможенной политики
и регулирования алкогольного
и табачного рынков
Н.А.Золкин

13.11.24

О включении расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, в таможенную стоимость товаров

Вопрос: О включении расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, в таможенную стоимость товаров.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 14 августа 2024 г. N 27-01-21/76032

Ответ: В связи с обращением от 12 июля 2024 г. Департамент таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков в рамках компетенции разъясняет следующее.

Нормами действующего регулирования не установлена необходимость включения

в таможенную стоимость товаров в составе цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (далее - ЦФУ), либо в составе дополнительных начислений к ЦФУ, предусмотренных пунктом 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - Кодекс), расходов покупателя, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, в том числе вызванных невозможностью перечисления российским покупателем оплаты напрямую продавцу товаров.

Вместе с тем при реализации приведенного выше подхода необходимо учитывать следующее.

Применительно к определению декларантом таможенной стоимости товаров по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, в том числе расходы на оплату услуг агента, осуществляемые декларантом, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.

В этом случае решение принимается таможенным органом исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств (пункты 1 и 2 статьи 313 Кодекса), в том числе таких, как наличие требования продавца товаров осуществлять их приобретение через лиц, соответствующих определению термина "посредники (агенты) по продаже" в понимании, которое установлено Положением о добавлении вознаграждения посредникам (агентам) и вознаграждения брокерам к ЦФУ (утверждено Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15 июля 2014 г. N 112).

При этом принятие решений относительно действительного экономического смысла тех или иных платежей, в том числе расходов на оплату услуг агента, осуществляемых декларантом, равно как и вынесение оценок относительно достаточности представленных при проведении таможенного контроля документов применительно к конкретным хозяйственным ситуациям, к компетенции Минфина России не относится.

Одновременно информируем, что настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента

таможенной политики

и регулирования алкогольного

и табачного рынков

Н.А.Золкин

11.11.24

О ставке НДС в отношении услуг по перевозке ввозимого (вывозимого) в РФ товара, осуществляемой только между пунктами в РФ

Вопрос: О ставке НДС в отношении услуг по перевозке ввозимого (вывозимого) в РФ товара, осуществляемой только между пунктами в РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 7 августа 2024 г. N 03-07-08/73854

Ответ:

В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 10.07.2024, о применении с 1 июля 2024 года налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг по перевозке товаров, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает.

Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 процентов при оказании услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

При этом согласно абзацам шестому - восьмому подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса положения данного подпункта не распространяются на услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:

указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации;

указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.

Таким образом, в отношении услуг по перевозке ввозимого (вывозимого) с территории Российской Федерации товара в случае, когда перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, ставка НДС в размере 0 процентов не применяется.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

08.11.24

О применении ставки 0% по НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров

Вопрос: О применении ставки 0% по НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 3 сентября 2024 г. N 03-07-08/83352

Ответ: В связи с указанным запросом, зарегистрированным в Минфине России 19.08.2024, Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при оказании транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.

Для подтверждения обоснованности применения указанной ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговые органы представляются документы, предусмотренные пунктом 3.7 статьи 165 Кодекса.

Таким образом, при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для осуществления перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации или до пунктов, являющихся приграничными зонами на территории Российской Федерации, на основании подпункта 2.7 пункта 1 статьи 164 Кодекса применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.7 статьи 165 Кодекса.

В связи с принятием Федерального закона от 22.04.2024 N 92-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", о котором упоминается в письме, порядок применения ставки налога на добавленную стоимость, предусмотренной подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 Кодекса, не изменился.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

07.11.24

Об указании в счете-фактуре страны происхождения товаров, подлежащих прослеживаемости, при ввозе в РФ с территории ЕАЭС

Вопрос: Об указании в счете-фактуре страны происхождения товаров, подлежащих прослеживаемости, при ввозе в РФ с территории ЕАЭС.

Ответ:

Письмо федеральной налоговой службы
министерства финансов Российской Федерации
от 5 апреля 2024 г. N ЗГ-2-15/5332@

Управление камерального контроля ФНС России, рассмотрев обращение от 27.03.2024 по вопросу отсутствия сведений в поле "Страна происхождения" счета-фактуры, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также учитывая разъяснения Минфина России об указании в счете-фактуре страны происхождения товара и номера декларации на товары (письма от 26.01.2018 N 03-07-08/4259, от 22.11.2023 N 03-07-13/1/112040), налогоплательщиком заполняются графы 10 "Страна происхождения (цифровой код)" и 10"а" "Страна происхождения (краткое наименование)" (далее - Графа 10) в соответствии со сведениями из декларации на товары, а также счета-фактуры или товаросопроводительного документа, полученного от поставщика таких товаров.

Кроме того, при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в счет-фактуру подлежат включению реквизиты прослеживаемости, указанные в пункте 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 N 1108.

Учитывая, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, Графа 10 счета-фактуры заполняется в случае наличия таких сведений в счете-фактуре поставщика товаров, подлежащих прослеживаемости.

Начальник Управления
камерального контроля ФНС
А.А.Касянюк

05.11.24

О размещении товаров на свободном складе и их вывозе оттуда

Вопрос: О размещении товаров на свободном складе и их вывозе оттуда, а также о доступе на территорию свободного склада.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 12 июля 2024 г. N 27-01-20/65253

Ответ:

В связи с обращением от 24 июня 2024 г. Департамент таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее соответственно - Кодекс, Союз) на свободном складе могут размещаться и использоваться товары, помещенные под таможенную процедуру свободного склада, а также товары Союза, не помещенные под таможенную процедуру свободного склада, и иностранные товары, помещенные под иные таможенные процедуры.

Товары Союза помещаются под таможенную процедуру свободного склада по выбору декларанта (пункт 3 статьи 211 Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 212 Кодекса декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру свободного склада, может выступать лицо, являющееся владельцем свободного склада, а в случаях, предусмотренных законодательством государств - членов Союза о таможенном регулировании, - также иные лица.

В Российской Федерации случай, при котором декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру свободного склада, может выступать лицо, не являющееся владельцем свободного склада, определен постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2022 г. N 563.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм Кодекса товары Союза могут ввозиться на территорию свободного склада:

- без помещения под таможенную процедуру свободного склада (далее - ситуация 1);

- с помещением под таможенную процедуру свободного склада (далее - ситуация 2).

По ситуации 1.

Согласно пункту 4 статьи 211 Кодекса в отношении товаров Союза, находящихся на свободном складе и не помещенных под таможенную процедуру свободного склада, допускается совершение любых операций, в том числе предусмотренных пунктом 1 статьи 213 Кодекса. Владелец свободного склада может размещать и (или) использовать товары Союза на территории свободного склада без их помещения под таможенную процедуру свободного склада с учетом пункта 3 статьи 211 Кодекса (пункт 11 статьи 211 Кодекса).

Поскольку товары Союза под таможенную процедуру свободного склада не помещались, завершение действия указанной таможенной процедуры не требуется. С учетом изложенного, а также приведенных выше норм пункта 4 статьи 211 Кодекса данные товары могут быть вывезены на остальную часть таможенной территории Союза с территории свободного склада без ограничений.

По ситуации 2.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 215 Кодекса для вывоза товаров с территории свободного склада на остальную часть таможенной территории Союза действие таможенной процедуры свободного склада завершается помещением под таможенную процедуру реимпорта товаров Союза, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, которые остались в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа, а также изменений вследствие естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения.

Поскольку товары Союза были помещены под таможенную процедуру свободного склада, в целях их вывоза на остальную часть таможенной территории Союза для завершения действия указанной таможенной процедуры может быть использована таможенная процедура реимпорта.

По ситуации 1 и ситуации 2 отмечаем также, что вопросы доступа на территорию свободного склада, включая доступ лиц на такую территорию и контрольно-пропускной режим при перемещении товаров, регулируются Порядком обеспечения контрольно-пропускного режима на территории свободного склада, включая порядок доступа лиц на такую территорию (определен приказом Минфина России от 15 сентября 2020 г. N 200н) (далее - Порядок).

Согласно подпункту 1 пункта 2 Порядка доступ на территорию свободного склада осуществляется при наличии разрешения таможенного органа, в регионе деятельности которого создан свободный склад, на перемещение товаров, транспортных средств, лиц через границы зоны таможенного контроля, созданной на территории свободного склада, и в их пределах.

Ввоз (вывоз) товаров с использованием транспортного средства, въезд (выезд) транспортных средств на (с) территорию(ии) свободного склада осуществляются с использованием пропуска на транспортное средство, выдаваемого владельцем свободного склада. Пропуск на транспортное средство может быть многоразовым, разовым, временным (пункт 6 Порядка).

Директор Департамента
таможенной политики и
регулирования алкогольного рынка
Н.А.Золкин

02.11.24

О ставке НДС либо освобождении от НДС при ввозе и реализации в РФ медицинских изделий

Вопрос: В связи с ответом на запрос, зарегистрированный в Министерстве финансов Российской Федерации от 18.06.2024, по вопросу применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации или реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий сложилась противоречивая позиция по следующим медицинским изделиям:

- имплантат для инъекционной коррекции морщин и восполнения объема (РЗН 2023/20056 от 14.04.2023, код ОКПД 2 - 21.20.24.190, код ТН ВЭД - 3304 99 000 0);

- шприц инсулиновый одноразовый стерильный с несъемной иглой (РЗН 2023/20820 от 15.08.2023, код ОКПД 2 - 32.50.13.110, код ТН ВЭД - 9018 39 000 0).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по Перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности медицинских изделий, в случае представления регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ.

Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042).

В соответствии с Примечанием 1 к Перечню N 1042 для целей применения разд. 1 следует руководствоваться указанными кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом ссылки на соответствующий код по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 (далее - ОКП) (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301) или Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (далее - ОКПД 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) при условии регистрации медицинских изделий в соответствии с правом Евразийского экономического союза или государственной регистрации медицинских изделий в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

- медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Изделие должно быть включено в Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от15.09.2008 N 688) (далее - Перечень N 688).

Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ по ставкам 0%, 10% и 20% (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. п. 1 - 3 ст. 164 НК РФ). При этом ввоз некоторых медицинских изделий на территорию РФ освобождается от уплаты НДС (пп. 1 п. 2 ст. 149, пп. 2 ст. 150 НК РФ).

Шприц инсулиновый одноразовый стерильный с несъемной иглой.

Так, медицинское изделие "Шприц инсулиновый одноразовый стерильный с несъемной иглой" имеет код ОКПД 2 - 32.50.13.110 и код ТН ВЭД - 9018 39 000 0. При этом в Перечне N 1042 имеется код ОКПД 2, соответствующий вышеуказанному медицинскому изделию, - 32.50.13.110 (инструменты колющие - иглы стержневые; иглы трубчатые (инъекционные); скарификаторы, перья; троакары), как медицинские изделия, освобождаемые от налогообложения налогом на добавленную стоимость (с уточнением "За исключением шприцев медицинских"), и в Перечне N 688 имеется вышеуказанный код ОКПД 2, с указанием медицинских изделий, реализация которых облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10%. При этом код ТН ВЭД по данной категории товаров применяется отличный (9018 31).

В связи с вышеизложенным подлежит ли медицинское изделие "Шприц инсулиновый одноразовый стерильный с несъемной иглой" (код ОКПД 2 - 32.50.13.110, код ТН ВЭД -9018 39 000 0) обложению налогом на добавленную стоимость при ввозе и реализации на территории Российской Федерации? Если да, то какая ставка устанавливается при ввозе и реализации медицинского изделия?

Имплантат для инъекционной коррекции морщин и восполнения объема .

Медицинское изделие "Имплантат для инъекционной коррекции морщин и восполнения объема" имеет код ОКПД 2 - 21.20.24.190 и код ТН ВЭД - 3304 99 000 0. При этом в Перечне N 1042 вышеуказанный код ОКПД 2 отсутствует, но фигурирует в Перечне N 688.

В п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", в частности, указано, что применение налоговой ставки НДС 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имели ли место реализация этого товара на территории РФ или ввоз его в РФ. Из п. 2 ст. 164 НК РФ не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от указанного критерия. Следовательно, для применения пониженной ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД. Согласно Письму Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-14/32743 для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый на территории Российской Федерации товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКПД 2 или ТН ВЭД ЕАЭС.

В связи с вышеизложенным какая ставка НДС устанавливается при ввозе и реализации медицинского изделия "Имплантат для инъекционной коррекции морщин и восполнения объема: ОКПД 2 - 21.20.24.190, код ТН ВЭД - 3304 99 000 0)?

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 16 августа 2024 г. N 03-07-07/77065

Ответ:

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 21 июня 2024 г., и по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов либо освобождения от НДС при реализации на территории Российской Федерации или ввозе на территорию Российской Федерации медицинского изделия сообщает.

На основании подпункта 4 пункта 2 и пункта 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС медицинских изделий, ввозимых на территорию Российской Федерации и реализуемых на территории Российской Федерации, производится по ставке НДС в размере 10 процентов, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, при представлении в налоговый (таможенный) орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации (далее - Перечень при реализации), а также перечень кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень при ввозе), утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов" (далее - постановление от 15 сентября 2008 г. N 688).

Согласно примечанию 2 Перечня при реализации для целей применения данного перечня следует руководствоваться кодами ОКПД 2, приведенными в Перечне при реализации, и наименованиями товаров с учетом примечаний 1 и 1(1).

Примечанием 1(1) к указанному Перечню при реализации предусмотрено, что коды ОКПД 2, приведенные в разделе II Перечня при реализации, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, при решении вопроса о применении пониженной ставки НДС в отношении реализуемых медицинских изделий следует руководствоваться приведенными в Перечне при реализации кодами ОКПД 2, наименованием товара с учетом примечания 1(1) к Перечню при реализации.

Примечанием 1(1) к Перечню при ввозе предусмотрено, что коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II "Медицинские изделия" Перечня при ввозе, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с подпунктом 2 статьи 150 Кодекса, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Примечанием 3 к Перечню при ввозе предусмотрено, что для целей применения позиций Перечня при ввозе, отмеченных знаком "*", необходимо руководствоваться кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом примечаний 1 и 1(1) и наименованиями товаров.

Учитывая изложенное, при ввозе на территорию Российской Федерации медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов в случае соблюдения вышеназванных условий.

Что касается применения освобождения от обложения НДС в отношении реализуемого в Российской Федерации, а также при ввозе на территорию Российской Федерации медицинского изделия, то на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 149 и пункта 2 статьи 150 Кодекса освобождение от НДС осуществляется в отношении медицинских изделий, на которые представлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационное удостоверение на медицинское изделие (медицинскую технику), выданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 (далее - постановление от 30 сентября 2015 г. N 1042) утвержден перечень кодов вышеуказанных товаров, освобождаемых от налогообложения НДС, в соответствии с ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС (далее - Перечень), который применяется с учетом примечаний.

Так, примечанием 1 предусмотрено, что для целей применения раздела I "Медицинские изделия" Перечня следует руководствоваться указанными кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом ссылки на соответствующий код по классификатору продукции (ОКП) ОК 005-93 или (ОКПД 2) ОК 034-2014 при условии регистрации медицинских изделий в соответствии с правом Евразийского экономического союза или государственной регистрации медицинских изделий в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в перечень, утвержденный вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации, с учетом примечаний к данному перечню.

Также стоит отметить, что окончательное решение о предоставлении освобождения от уплаты НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию принимается таможенным органом, осуществляющим таможенные операции в отношении ввозимых товаров, на основании сведений, заявленных в декларации на товары и товаросопроводительных документах, при соблюдении требований, предусмотренных правом ЕАЭС, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами Российской Федерации, изданными в целях их реализации.

Вместе с тем сообщаем, что в компетенцию Минфина России не входит определение принадлежности товаров к тому или иному виду медицинского изделия.

В соответствии с пунктом 2 постановления от 30 сентября 2015 г. N 1042 Минздрав России осуществляет анализ применения Перечня и является разработчиком указанного постановления.

Разработчиком постановления от 15 сентября 2008 г. N 688 является Минпромторг России.

На основании изложенного по вопросу определения принадлежности товаров к тому или иному виду медицинских изделий рекомендуем обратиться в Минздрав России либо в Минпромторг России.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

23.10.24

Об изменении сроков уплаты вывозных таможенных пошлин в форме отсрочки или рассрочки

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 июня 2024 г. N 27-00-06/58309

Вопрос: Об изменении сроков уплаты вывозных таможенных пошлин в форме отсрочки или рассрочки.

Ответ: Рассмотрев обращение ООО от 13.06.2024 (далее - обращение) по вопросу изменения срока уплаты вывозных таможенных пошлин, сообщаем следующее.

На основании положений права Евразийского экономического союза (статьи 58 - 60 Таможенного кодекса Евразийского экономического Союза (далее - Союз)) и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании (статьи 48 - 53 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон)) изменение сроков уплаты таможенных платежей в форме отсрочки или рассрочки возможно только при выпуске товаров по ввозным таможенным пошлинам, налогам.

В случае неуплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней (далее - таможенные платежи) после выпуска товаров в срок, установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании, в адрес плательщика и (или) лица, несущего с плательщиком солидарную обязанность по уплате таможенных платежей, в соответствии со статьей 73 Федерального закона направляется уведомление (уточнение к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней (далее - уведомление). Срок исполнения уведомления установлен частями 19 и 19.1 статьи 73 Федерального закона.

В обращении ООО речь идет о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты вывозной таможенной пошлины после выпуска товаров.

Исходя из изложенного право Евразийского экономического союза и законодательство Российской Федерации не содержат положений, предусматривающих изменение сроков уплаты вывозных таможенных пошлин в форме отсрочки или рассрочки как до выпуска, так и после выпуска товаров.

Директор Департамента таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков
Н.А.Золкин

21.10.24

О ставке НДС при ввозе в РФ непротравленных семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева

Письмо
Министерства финансов Российской Федерации
от 2 октября 2024 г. N 03-07-07/95266

Вопрос: О ставке НДС при ввозе в РФ непротравленных семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 22 августа 2024 г., и по вопросу применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе на территорию Российской Федерации непротравленных семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева, сообщает.

Подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона от 19 декабря 2023 г. N 611-ФЗ "О внесении изменений в статьи 4 и 105.26 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 611-ФЗ)) предусмотрено применение ставки НДС в размере 10 процентов при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы.

Согласно пункту 5 статьи 164 Кодекса при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

В целях реализации подпункта 1.1 пункта 2 статьи 164 Кодекса Распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2024 г. N 1414-р утвержден перечень кодов обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.

Что касается применения ставки НДС в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации непротравленных семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева, то следует отметить следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 2 и пункту 5 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации, а также ввозе на территорию Российской Федерации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень).

В связи с этим налогоплательщик вправе применять налоговую ставку по НДС в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации продовольственных товаров, указанных в Перечне.

Также при применении налогоплательщиками вышеуказанной нормы подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Кодекса следует руководствоваться Определением Верховного Суда Российской Федерации от 17.06.2022 N 307-ЭС22-8901, согласно которому обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации и поддержаны выводы судебных инстанций, которые исходили из доказанности налоговым органом обстоятельств того, что спорные товары (семена подсолнечника и кукурузы) предназначены для посева, а не для использования в пищевых целях, в связи с чем к семенам, предназначенным для посева, не может применяться пониженная налоговая ставка в размере 10 процентов.

Таким образом, в отношении семян, не являющихся продовольственными товарами, при ввозе на территорию Российской Федерации применяется ставка НДС в размере 20 процентов, за исключением обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, поименованных в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 164 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

21.10.24

Об НДС при реализации в РФ медицинских изделий, а также принадлежностей к медицинским изделиям отдельно от этих изделий

Письмо
Министерства финансов Российкой Федерации
от 3 октября 2024 г. N 03-07-07/95804

Вопрос: Об НДС при реализации в РФ медицинских изделий, а также принадлежностей к медицинским изделиям отдельно от этих изделий.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращения, зарегистрированные в Минфине России 2 октября 2024 г., и по вопросу применения освобождения от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налога на добавленную стоимость осуществляется в отношении медицинских изделий, на которые предоставлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационное удостоверение на медицинское изделие (медицинскую технику), выданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 (далее - постановление от 30 сентября 2015 г. N 1042) утвержден перечень кодов вышеуказанных товаров, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) и единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) (далее - Перечень), который применяется с учетом примечаний, а также сносок.

Таким образом, освобождение от налога на добавленную стоимость в отношении медицинских изделий, реализуемых в Российской Федерации, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в Перечень с учетом примечаний к данному Перечню.

Что касается применения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в отношении принадлежностей к медицинским изделиям, реализуемых на территории Российской Федерации отдельно от этих изделий, то указанное освобождение применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные принадлежности, а также включении таких принадлежностей в Перечень.

Одновременно сообщаем, что в компетенцию Минфина России не входит вопрос применения регистрационных изделий на медицинские изделия.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

14.10.24

О вопросе включения в таможенную стоимость товаров расходов связанные с оплатой услуги посредника

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 октября 2024 г. N 27-01-21/97823

В связи с обращением от 8 сентября 2024 г. без идентификационный N 2024-17931 (далее - Обращение) Департамент таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков в рамках компетенции разъясняет следующие.

По вопросу Обращения о включении в таможенную стоимость товаров расходов на связанные с оплатой товаров услуги посредника, выполняющего функции платежного агента.

Нормами действующего регулирования не установлена необходимость включения в таможенную стоимость товаров в составе цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (далее - ЦФУ), либо в составе дополнительных начислений к ЦФУ, предусмотренных пунктом 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - Кодекс), расходов покупателя, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, в том числе вызванных невозможностью перечисления российским покупателем оплаты напрямую продавцу товаров.

Вместе с тем при реализации приведенного выше подхода необходимо учитывать следующее.

Применительно к определению декларантом таможенной стоимости товаров по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, в том числе расходов на оплату услуг агента, осуществляемых декларантом, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.

По вопросу Обращения о документах и сведениях, подтверждающих "исключительность действий платежного агента в интересах покупателя" (в терминологии Обращения).

Механизм представления документов и сведений при проведении таможенного контроля таможенной стоимости изложен в Разделе VI, в том числе в статье 325 Кодекса, а также в Положении об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, утвержденном Решением Коллегии ЕЭК от 27 марта 2018 г. N 42.

Директор Департамента таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков
Н.А.Золкин

05.09.24

Расписание занятий учебного центра «Альта» в сентябре

Учебный центр «Альта» приглашает слушателей на очные и дистанционные практические курсы по таможенному оформлению импортных и экспортных грузов, а также на вебинары для опытных декларантов.

Обращаем внимание, что в сентябре запланирован новый вебинар, посвященный актуальным вопросам применения запретов и ограничения во внешней торговле в условиях санкций.

Курсы в Москве

Расширенный курс для начинающих декларантов «Таможенное оформление товаров»

Дневная группа; 10 дней; по рабочим дням с 10:00 до 16:40; 80 академических часов.

Начало обучения с 16 сентября 2024 г. 23 800 р.

Дистанционные курсы и вебинары

Расширенный курс для начинающих декларантов «Таможенное оформление товаров»

Дневная группа; 15 дней; по рабочим дням с 9:00 до 13:00 (МСК); 80 академических часов.

Начало обучения с 30 сентября 2024 г. 23 800 р.

Базовый курс по таможенному оформлению

Дневная группа; 10 дней; по рабочим дням с 9:00 до 12:00; 40 академических часов.

Группа выходного дня; 6 дней; с 10:00 до 15:00; 40 академических часов.

Начало обучения с 29 сентября 2024 г. и с 28 сентября 2024 г. 9 700 р.

Практический курс «Таможенное оформление экспортных грузов»

Дневная группа; 10 дней; по рабочим дням с 9:00 до 12:00; 40 академических часов.

Начало обучения с 14 октября 2024 г. 9 700 р.

Новый

Вебинар «Актуальные вопросы применения запретов и ограничения во внешней торговле в условиях санкций»

Дневная группа; 1 рабочий день с 11:00 до 15:00 (МСК); 5 академических часов.

Дата проведения вебинара: 25 сентября 2024 г. 5 900 р.

Вебинар «Классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС»

Дневная группа; 1 рабочий день с 11:00 до 16:30 (МСК); 7 академических часов.

Дата проведения вебинара: 18 сентября 2024 г. 5 500 р.

Вебинар «Таможенная стоимость: принципы и методы определения, контроль»

Дневная группа; 1 рабочий день с 10:00 до 15:30 (МСК); 7 академических часов.

Дата проведения вебинара: 27 сентября 2024 г. 5 700 р.

Обзорный вебинар по изучению программного обеспечения для участников ВЭД

Дневная группа; 1 рабочий день с 10:00 до 12:00 (МСК); 2,5 академических часа.

Дата проведения вебинара: 10 сентября 2024 г. Бесплатно

22.08.24

О потребности в заключении договора хранения товаров на безвозмездной основе

Северо-Западное таможенное управление информирует о потребности в заключении договора хранения товаров на безвозмездной основе с целью размещения на складах товаров, изъятых в соответствии со статьей 335 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, статьями 233, 318 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Требования:

Учредителем (либо директором) потенциального хранителя является учредитель (директор) организации, которая ранее не допускала нарушения при хранении рассматриваемых категорий товаров.
Учредителем (либо директором) потенциального хранителя не является иностранное лицо.
Отсутствие признаков номинальности руководителя организации.
Размер уставного капитала потенциального хранителя не ниже 100 тыс. руб.
Наличие у потенциального хранителя в собственности необходимых помещений и иных активов либо аренда складских помещений.
Отсутствие у потенциального хранителя судебных споров с таможенными или иными государственными органами, связанных с ненадлежащим исполнением либо неисполнением условий договоров по хранению рассматриваемой категории товаров.
Отсутствие процедуры ликвидации (банкротства) юридического лица.
Отсутствие потенциального хранителя в реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей).
Долгосрочность периода осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в том числе по хранению товаров.
Основной хозяйственно-экономической деятельностью потенциального хранителя является хранение товаров.
Наличие круглосуточного видеонаблюдения, охраны, охранной и пожарной сигнализации на складских территориях (помещениях, площадках).
Наличие согласия потенциального хранителя на заключение договора хранения на условиях таможенного органа (в том числе предусматривающих возможность беспрепятственного доступа, без предварительного уведомления и согласования, должностного лица на складские территории (помещения, площадки)).
Транспортная доступность.
Предпочтительно наличие договора с территориальными управлениями Федерального агентства по управлению государственным имуществом на оказание услуг по организации и выполнению комплекса действий по приёму, транспортировке, хранению, экспертизе, уничтожению имущества, обращенного в собственность государства, задержанных товаров и иного имущества, а также реализации данного имущества.
Наличие складских помещений в Санкт-Петербурге.

Проект договора хранения прилагается.

Заявки направлять на электронный адрес Северо-Западного таможенного управления: E-mail: sztu-mail@sztu.customs.gov.ru с последующим досылом

по адресу: Кутузова наб., д. 20, лит. А, Санкт-Петербург, 191187, с приложением копий следующих документов:

учредительных документов (устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, выписка из ЕГРЮЛ, приказ о назначении на должность директора);
документов о праве собственности на предлагаемые складские территории, договоров аренды (субаренды) помещений (в случае отсутствия собственных помещений);
схем (планов) складских территорий (помещений площадок);
договоров с территориальными управлениями Федерального агентства по управлению государственным имуществом (при наличии);
списка сотрудников (материально ответственных лиц), ответственных за прием и выдачу товара, с предоставлением паспортных данных и заверенных в установленном порядке копий трудовых книжек;
списка руководителей и учредителей с предоставлением паспортных данных.

Приём заявок осуществляется до 20 сентября 2024 г.

Пресс-служба СЗТУ

15.08.24

ФТС информирует об особенностях совершения таможенных операций в отношении товаров, к которым временно не применяются вывозные таможенные пошлины

Напоминаем, что п. 3 постановления Правительства РФ № 1538 определены отдельные товары, в отношении которых вывозные таможенные пошлины не применяются.

При декларировании таких товаров в графе 47 ДТ необходимо производить условное начисление вывозной таможенной пошлины.

Для этого введен новый код Классификатора льгот по уплате таможенных платежей «НС», который необходимо указывать в графе 36 ДТ.

При этом товары не освобождаются от уплаты таможенных сборов за таможенные операции, за исключением:

товаров, по которым установлена нулевая ставка вывозной таможенной пошлины;
товаров, которые вывозятся от одного отправителя в адрес одного получателя по одному транспортному документу и их таможенная стоимость не превышает 200 евро в эквиваленте (на дату регистрации ДТ).

07.08.24

Как отправить посылку за границу из России: что нужно знать

Отправка посылок за границу из России — популярная услуга, которой пользуются как частные лица, так и бизнес. Об основных этапах пересылки, особенностях упаковки и оформления документов в 2024 году читайте в материале «Известий».

Как правильно подготовить посылку, что нельзя пересылать

Несмотря на ограничительные меры, введенные в отношении РФ некоторыми странами, россияне имеют возможность отправить международную посылку за рубеж при соблюдении установленных правил. Причем сделать это даже проще, чем получить отправление из-за границы.

Основные этапы включают в себя подготовку, упаковку отправления и сопроводительных документов, таможенное оформление, а также выбор оператора доставки.

При отправке международных отправлений из России необходимо помнить, что существует список предметов, определенных Федеральной таможенной службой РФ, которые категорически запрещены к пересылке. В него входят огнестрельное и холодное оружие, боеприпасы, культурные и исторические ценности, документы, удостоверяющие личность, наличные деньги и ювелирные изделия, химические и биологические отходы, скоропортящиеся продукты, алкоголь и табак, семена некоторых растений и посадочный материал, экстремистская и порнографическая продукция, биологические ткани и кровь, наркотические и психотропные вещества.

Также существует дополнительный список условно допущенных к отправке грузов, для которых требуется получить специальные разрешения от государственных органов. К ним относятся химические реагенты и горючие вещества, личинки насекомых и образцы растений, телекоммуникационное оборудование и средства негласного сбора информации.

Кроме того, в декабре 2023 года правительством России были утверждены временные ограничения на вывоз определенных товаров, включая технологическое и медицинское оборудование, сельскохозяйственную технику и электрическую аппаратуру на период до конца 2025 года.

Помимо внутрироссийских ограничений, отправителю необходимо выяснить, какие рамки прописаны в таможенном законодательстве страны-получателя. Например, в Китай запрещено ввозить устройства с литиевыми батареями, а в Германию — шерсть и шкуры животных. Получить это список можно у представителя выбранной транспортной компании.

Если содержимое отправления не попадает под вышеперечисленные ограничения, необходимо проверить, соответствует ли оно требованиям веса и габаритов. Так, в России установлены правила, согласно которым максимальный вес одной посылки не должен превышать 20 кг, а ее размеры — 105 см по длине, высоте или ширине. Для бандеролей допустим вес до 5 кг. Международные EMS-отправления могут весить до 31 кг, а их размер — до 150 см.

Посылка должна быть надежно упакована, чтобы предотвратить повреждения и обеспечить сохранность отправляемых предметов во время транспортировки. Для этого необходимо использовать коробку, которая достаточно прочная и соответствует размерам отправляемого предмета. Для защиты внутри коробки подойдут пузырчатая пленка, пенопласт или бумага. Особого внимания требует упаковка хрупких и ценных вещей.

Необходимо убедиться, что коробка надежно закрыта и заклеена крепкой упаковочной лентой. На ней нужно четко указать адрес получателя и отправителя, чтобы избежать недоразумений при доставке.

Какие документы необходимо заполнить для международного отправления

Для отправки посылки за границу требуется оформление ряда важных документов. В этот список входит коммерческий инвойс — он используется для таможенного оформления всех посылок с коммерческой ценностью и включает в себя детальное описание товара, его стоимость, страну происхождения и предназначение.

Отправителю нужно подготовить декларацию стоимости — с указанием точной цены содержимого посылки для начисления таможенных пошлин и налогов, и таможенную декларацию — с максимально подробным описанием, чтобы избежать задержек на таможне.

Также потребуется экспортная декларация для товаров, подлежащих контролю на экспорт. А для коммерческих отправлений придется приложить счет-фактуру, в которой указаны данные о покупателе и продавце, а также информация о товарах и их стоимости.

Для определенных товаров, таких как лекарственные средства, продукты питания или химические вещества, может понадобиться специальное разрешение или сертификат. Если отправитель выбирает опцию страхования посылки, необходимо оформить соответствующий полис.

Также потребуется заполнить упаковочный лист с информацией о содержимом посылки, количестве и весе каждого предмета, общем весе и объеме посылки.

Как выбрать оператора международного отправления

Еще один важный шаг — выбор надежного оператора, который сможет доставить посылку в нужное место в установленные сроки. В России работает несколько основных операторов, предоставляющих услуги международной доставки. Каждый из них предлагает различные услуги, от экономичных вариантов до экспресс-отправки.

Самый распространенный оператор, предлагающий услуги отправки посылок по всему миру — «Почта России». Варианты доставки включают «Международный пакет», «EMS» и «Международная бандероль». Почта России также предоставляет возможность отслеживания посылок.

Также в РФ работают такие международные операторы, как DHL Express, FedEx и UPS.

После отправки посылки курьерские компании предоставляют возможность отслеживания посылки в режиме реального времени. Это позволяет отправителю и получателю следить за перемещением посылки до момента доставки.

Каждая страна имеет свои правила и нормы, касающиеся импорта товаров. Поэтому важно убедиться, что посылка соответствует всем требованиям страны-получателя, чтобы избежать задержек на таможне. Соблюдение этих правил и ограничений позволит избежать проблем при пересылке международных отправлений и обеспечит их своевременную доставку.

Известия

25.07.24

Ответы на вопросы по использованию ЭП и МЧД

С 01.09.2024 при подписании документов от имени организации лицу, действующему по доверенности, можно использовать только электронную подпись (ЭП) физического лица с приложением машиночитаемой доверенности (МЧД).

Публикуем ответы на часто задаваемые вопросы об использовании электронных подписей и машиночитаемых доверенностей.

Что такое МЧД?

Машиночитаемая доверенность (МЧД) – это электронная форма бумажной доверенности, подписанная ЭП руководителя организации или индивидуального предпринимателя, создается и представляется в таможенные органы в файле формата XML.

С 01.09.2023 используется в электронном обмене с ФТС России при подписании документов лицом, не имеющим право подписи без доверенности.

Кому нужна МЧД?

МЧД нужна сотрудникам, не имеющим право подписи без доверенности, при подаче документов и сведений от имени организации в таможенные органы. Используется совместно с ЭП физического лица.

Кто имеет право выдать МЧД?

Сформировать МЧД и подписать ее электронной подписью может руководитель организации, т.е. лицо, имеющее право подписи документов от имени организации без доверенности.

Где можно сформировать МЧД для передачи документов в таможню через «Альта-Софт»?

Заполнить и зарегистрировать и отозвать машиночитаемую доверенность возможно с помощью онлайн-сервиса на сайте alta.ru или в программе «Альта-ГТД».

Какие сведения необходимо указывать в МЧД?

МЧД по своему содержанию напоминает привычную доверенность на бумажном носителе и содержит следующие сведения:

реквизиты юридического лица;
сведения о лице, действующем от имени юридического лица без доверенности (ФИО, ИНН, СНИЛС);
сведения о представителе, которому выдается МЧД (ФИО, дата рождения, ИНН, СНИЛС, паспортные данные);
полномочия из классификатора полномочий ФТС России.

«Альта-Софт» выдаст МЧД вместе с ЭП и запишет на носитель?

Нет, МЧД должен будет сформировать руководитель организации самостоятельно.

Привязана ли МЧД к электронной подписи физического лица?

Нет, не привязана. Электронную подпись вы получаете в офисах «Альта-Софт», МЧД формирует руководитель организации самостоятельно.

Существует ли инструкция по созданию МЧД?

Да, с инструкцией по формированию МЧД, а также с порядком загрузки МЧД в ПК Альта-ГТД можно ознакомиться по ссылке.

С какого числа нельзя применять ЭП сотрудника при отправке документов в таможенные органы?

Согласно законодательству электронные подписи, выпущенные на сотрудников компаний и содержащие в сертификате реквизиты организации (наименование, ИНН, ОГРН), не могут применяться с 01.09.2024, даже если срок действия ЭП на этот момент не истек.

Необходимо заблаговременно получить ЭП физического лица и оформить МЧД,

Как проверить срок действия ЭП?

Проверить срок действия ЭП можно через программу КриптоПро CSP:

вставить USB-носитель в компьютер;
в программе КриптоПро CSP перейти во вкладку Сервис | Просмотреть сертификаты в контейнере | Обзор;
в открывшемся списке ключевых контейнеров выбрать контейнер с сертификатом;
проверить срок действия закрытого ключа. Для этого выбрать Обзор;
в открывшемся сертификате перейти во вкладку Состав и выбрать поле «Период использования закрытого ключа» (при наличии данного расширения в сертификате).

Нужна ли МЧД для ЭП сотрудника с 01.09.2024?

ЭП сотрудника используется до 31.08.2024 без МЧД. С 01.09.2024 использовать ЭП сотрудника нельзя. Необходимо перейти на ЭП физического лица + МЧД.

Как отличить ЭП сотрудника от ЭП физического лица?

В составе сертификата сотрудника в разделе «Субъект» будут указаны наименование организации, ИНН и ОГРН.

Как перевыпустить ЭП?

Необходимо подать заявку на перевыпуск ЭП.

При наличии действующей ЭП (как физического лица, так и сотрудника организации) перевыпустить подпись можно удаленно (без посещения офиса). Использовать ЭП сотрудника для удаленного перевыпуска можно только до 23.08.2024 (включительно). При удаленном перевыпуске ЭП действует скидка: 3900 ₽ вместо 4500 ₽.

Являюсь руководителем организации (или индивидуальным предпринимателем (ИП)). Мне нужно сейчас перевыпускать ЭП?

Нет, в срочном перевыпуске необходимости нет, осуществляйте перевыпуск в обычном режиме по окончании срока действия ЭП.

Являюсь руководителем организации (или ИП). Мне нужна будет МЧД для подписания документов от своего имени?

Нет, МЧД не нужна руководителям организаций (лицам, имеющим право подписи без доверенности) и ИП. Руководители организаций и ИП подписывают документы своей ЭП, в которой указаны сведения об организации/ИП.

"Альта-Софт"

11.07.24

О требованиях к формату, порядку заполнения электронного сопроводительного документа на транспортировку древесины и продукции ее переработки

Обращаем внимание участников ВЭД, декларирующих лесоматериалы в целях их вывоза с таможенной территории Евразийского экономического союза, на следующее.

Согласно пункту 2 Порядка заполнения электронного сопроводительного документа на транспортировку древесины и продукции ее переработки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2021 г. № 2214 (далее – Порядок № 2214), электронный сопроводительный документ (далее – ЭСД) оформляется собственниками древесины или уполномоченными ими лицами до начала транспортировки, а в случае вывоза из Российской Федерации - до подачи декларации на товары и подписывается указанными лицами простой электронной подписью.

Сведения об ЭСД указываются в декларации на товары в графе 44 под кодом «09991».

Пунктом 9 Порядка № 2214 определены случаи прекращения действия сопроводительного документа.

Одним из таких случаев является прибытие транспортного средства, на котором осуществляется транспортировка древесины, в пункт назначения на территории Российской Федерации.

Другим случаем является убытие древесины с таможенной территории Евразийского экономического союза из пунктов пропуска через государственную границу Российской Федерации.

Принимая во внимание вышеизложенное, в случае вывоза лесоматериалов с таможенной территории Российской Федерации в декларации на товары должны быть указаны сведения об ЭСД, оформленном(ых) на данную товарную партию. При этом сведения, заявленные в ЭСД, должны коррелироваться со сведениями, заявленными в декларации на товары, в том числе о виде транспорта.

Обращаем внимание, что транспортировка древесины без оформленного в установленном лесным законодательством порядке ЭСД влечет за собой привлечение к административной ответственности по ч. 5 ст. 8.28.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией древесины и (или) транспортных средств, являющихся орудием совершения административного правонарушения, либо без таковой; на юридических лиц – от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей с конфискацией древесины и (или) транспортных средств, являющихся орудием совершения административного правонарушения, либо без таковой.

Пресс-служба СЗТУ

08.07.24

График курсов учебного центра «Альта» в июле

Учебный центр «Альта» приглашает на практические курсы по таможенному оформлению импортных и экспортных грузов, а также вебинары по ТНВЭД и таможенной стоимости.

Дистанционные курсы и вебинары

Расширенный курс для начинающих декларантов «Таможенное оформление товаров»

Дневная группа; 15 дней; по рабочим дням с 9:00 до 13:00 (МСК); 80 академических часов.

Начало обучения с 29 июля 2024 г. 23 800 р.

Базовый курс по таможенному оформлению

Дневная группа; 10 дней; по рабочим дням с 9:00 до 12:00; 40 академических часов.

Группа выходного дня; 6 дней; с 10:00 до 15:00; 40 академических часов.

Начало обучения с 22 июля 2024 г. и с 27 июля 2024 г. 9 700 р.

Практический курс «Таможенное оформление экспортных грузов»

Дневная группа; 10 дней; по рабочим дням с 9:00 до 12:00; 40 академических часов.

Начало обучения с 15 июля 2024 г. 9 700 р.

Вебинар «Классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС»

Дневная группа; 1 рабочий день с 11:00 до 16:30 (МСК); 7 академических часов.

Дата проведения вебинара: 23 августа 2024 г. 6 500 р.

Вебинар «Таможенная стоимость: принципы и методы определения, контроль»

Дневная группа; 1 рабочий день с 10:00 до 15:30 (МСК); 7 академических часов.

Дата проведения вебинара: 31 июля 2024 г. 5 700 р.

Обзорный вебинар по изучению программного обеспечения для участников ВЭД

Дневная группа; 1 рабочий день с 10:00 до 12:00 (МСК); 2,5 академических часа.

Дата проведения вебинара: 16 июля 2024 г. Бесплатно.

"Альта-Софт"

03.07.24

Какие товары нельзя пересылать в международных почтовых отправлениях

3 июля 2024 года вступает в силу Решение Коллегии ЕЭК от 28 мая 2024 года № 62 «О перечне товаров, не подлежащих пересылке в международных почтовых отправлениях». Положения Решения вводят запрет на пересылку ряда товаров как для юридических, так и для физических лиц.

Физическим лицам запрещено пересылать:

алкогольную продукцию, пиво и этиловый спирт;
табачные изделия, курительные смеси, бестабачные курительные изделия и иную никтотиносодержащую продукцию;
фейерверки, сигнальные и дождевые ракеты, сигналы противотуманные и любые пиротехнические изделия.

Важно: по новому решению ЕЭК не подлежат пересылке некоторые товары из приложения № 2 к Решению Коллегии ЕЭК от 21 апреля 2015 г. № 30. Если раньше такие товары выпускали при наличии разрешительных документов, то с 3 июля это запрещено. Среди них:

оружие (его части), патроны к нему (их части), конструктивно сходные с оружием изделия, за исключением конструктивно сходных с оружием изделий хозяйственно-бытового назначения;
культурные ценности, документы национальных архивных фондов, оригиналы архивных документов;
органы и ткани человека, кровь и ее компоненты, образцы биологических материалов человека), перемещаемые в качестве товаров для личного пользования (за исключением образцов биологических материалов человека).

Также необходимо руководствоваться приложением № 1 к Решению Коллегии ЕЭК от 21 апреля 2015 г. N 30, где перечислены товары, запрещенные к ввозу и/или вывозу. Так, запрещены к пересылке в международных почтовых отправлениях:

служебное и гражданское оружие, кастеты и бумеранги;
озоно-разрушающие средства;
экстремистские и нацистские материалы;
рыболовные сети;
товары, содержащие наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры;
специальные технические средства, предназначенные для негласного получения информации (так называемые «шпионские» очки, лампы, флешки, ручки);
природные алмазы и драгоценные металлы, в том числе сырьевые;
пестициды для растений.

Новый документ предусматривает все эти требования как на ввоз товаров, так и на пересылку обратно в случае возврата товаров в страну отправления.

Напоминаем, что нормы беспошлинного ввоза на товары для личного пользования составляют 200 евро и 31 кг. В случае их превышения уплачивается пошлина в размере 15% с суммы, превышающей 200 евро, и 2 евро за каждый килограмм сверх нормы.

По возникающим вопросам всегда можно обратиться на «горячую линию» Центральной почтовой таможни: +7 (965) 422-71-72 (в будни с 09.00 по 18.00 мск., в пятницу с 9.00 до 16.45 мск).